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[회계원리] 요약 정리: 6. 총계정원장 전기 및 시산표
1. 총계정원장 전기
(1) 전기: 분개장은 회계거래가 발생한 시간의 순서대로 기록되어 있는 장부이므로 계정과목별로 잔액을 한눈에 파악하기에 어려움이 있습니다. 이때 분개장(분개전표)에 기록된 분개의 내용을 각 계정과목별로 분류해서 총계정원장의 해당 계정과목에 옮겨 적는 것을 전기라고 합니다. 현재 각종 회계시스템에서 분개 즉시 전기가 이루어진다고 보시면 됩니다.
(2) 총계정원장: 기업의 모든 계정들을 모두 모아놓은 장부를 말합니다.
- 기업의 모든 거래를 계정과목별로 분류해서 기록하고 정리
- 매 시점별로 모든 계정과목의 증감과 변동 내역을 파악할 수 있음
- 기말에는 재무상태표와 포괄손익계산서를 작성하는 데 필요한 계정 잔액 정보 등 기초자료를 효율적으로 제공
2. 회계장부의 구분
(1) 주요장부: 분개장, 총계정원장
(2) 보조장부: 보조기입장(현금출납장, 당좌예금출납장, 매입장, 매출장 등 중요한 거래를 발생순서에 따라 기록), 보조원장(매입처원장, 매출처원장 등 거래처별 또는 인명별 개별계정을 설정하여 기록)
3. 계정(원장)
(1) 원장의 양식: 계정의 양식과 같으며, 표준식과 잔액식 두 가지가 있으며 학습용으로는 T계정 양식을 사용합니다.
(2) 계정 잔액: 계정의 차변 합계와 대변 합계의 차이를 계정 잔액이라고 합니다. 차변 합계와 대변 합계 중 큰 쪽에 존재합니다. 자산과 비용은 차변, 부채와 자본과 수익은 대변에 잔액이 존재합니다.
(3) 계정기입의 법칙: 각 계정과목의 증감 또는 발생이 각 계정의 차변과 대변에 어떻게 기입되는 가를 나타낸 것을 말합니다.
4. 총계정원장 전기 예제
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2022.07.04 - [⭐️지식/회계] - [회계원리] 요약 정리: 5. 분개장과 분개
[회계원리] 요약 정리: 5. 분개장과 분개
[회계원리] 요약 정리: 5. 분개장과 분개 1. 분개장과 분개 (1) 분개장의 의미 : 회계 거래가 발생한 순서대로 분개를 기록하는 주요 장부입니다. 하나의 거래의 분개를 한 줄에 기록하는 표준식과
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5. 시산표
(1) 기말 회계 기록
- 수정전 시산표: 수정분개 및 전기 전, 총계정원장의 각 계정 차/대변 합계액 또는 잔액을 한 표에 모아 정리
- 수정분개 및 전기: 오류, 누락, 미반영된 거래의 기말정리 분개 및 전기
- 수정후 시산표: 수정분개 및 전기 후, 각 계정 차/대변 합계액 또는 잔액을 한 표에 모아 정리
- 계정의 마감: 임시계정과 영구계정의 마감, 차기의 기록을 위한 장부 정리
- 재무제표의 작성: 포괄손익계산서와 재무상태표를 작성하고 이를 기초로 현금흐름표와 자본변동표를 작성
- 이월 시산표: 마감 후 잔액이 유지되는 계정(영구계정)의 잔액을 한 표에 모아 정리(=마감 후 시산표)
(2) 시산표
: 일정 시점에 총계정원장의 각 계정의 잔액 또는 차/대변 합계액을 모두 한 곳에 모아 정리한 표입니다.
- 작성단계별 시산표의 종류: 수정전 시산표, 수정후 시산표, 이월 시산표
- 작성방법별 시산표의 종류: 합계 시산표, 잔액 시산표, 합계/잔액 시산표
-> 합계 시산표의 차변 합계액 및 대변 합계액은 분개장의 차변 합계액 및 대변 합계액과 일치해야 합니다. 잔액 시산표는 한 계정과목의 잔액이 차변 또는 대변 한쪽에만 존재합니다. 수정전 또는 수정후 잔액 시산표 상 당기순손익은 반영되지 않습니다. 재무상태표 상의 자본에는 당기순손익이 반영됩니다. 잔액시산표에서 본계정잔액에서 차감계정잔액을 차감한 순금액을 사용하므로 엄격히 말하면 차감계정이 존재할 때 수정후 잔액 시산표 그 자체는 아닙니다.
(3) 시산표와 회계기록 오류
: 대차평균의 원리에 따라 각 계정의 차변 합계와 대변 합계를 한 데 모아 정리한 합계 시산표의 차변 총계와 대변 총계는 일치해야 합니다. 일치하지 않는다면 분개나 전기 과정에서 잘못 기입된 내역이 있는 것입니다.
- 시산표에서 발견 가능한 오류: 시산표의 차변 합계와 대변 합계 불일치시 오류 존재 -> 시산표 작성을 통해 발견한 오류는 수정분개를 해야 합니다.
- 시산표에서 발견 불가능한 오류: 차변과 대변이 일치하는 오류 -> 거래의 분개나 전기 누락, 거래의 이중 분개 또는 전기, 대차 동일한 금액 기입 오류, 오류의 우연한 상계, 발생 기준 적용 회계거래의 누락
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